Порядок отражения в учете просроченной дебиторской задолженности — Бюджетный учет — Учет и отчетность — О службе

О службе

Проект «Открытая служба»

Предложения, замечания и отзывы о нашей работе

Перечни правовых актов и их отдельных частей (положений), содержащие обязательные требования

Работа в Росгидромете

Порядок отражения в учете просроченной дебиторской задолженности

Источники и материалы: Инструкции Минфина России № 162н, № 174н, № 183н.

Как списать с баланса безнадежную дебиторскую задолженность

Сумму нереальной к взысканию задолженности спишите на финансовый результат текущего года (п. 120 Инструкции № 162н, п. 152–153 Инструкции № 174н, п. 180–181 Инструкции № 183н). Списывать задолженность нужно со всех счетов, по которым числится задолженность. И даже если учреждение в свое время не отразило перевод задолженности со счетов 206.00, 208.00 на счет 209.30, то задолженность списывайте и с них (ведь в инструкциях есть такая корреспонденция). Но будьте готовы при проверке обосновать причины списания задолженности с этих счетов, без предварительного отражения на счете 209.30. А чтобы избежать объяснений, еще раз советуем все же вовремя переводить эту задолженность на счет 209.

Важно!!!! В бухгалтерском учете задолженность нужно списывать два раза: сначала с балансового учета, а потом с забаланса.

Списание долга из-за неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эту задолженность нужно отражать за балансом на счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение определенного периода. Такие правила предусмотрены в пункте 339 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Аналитический учет по забалансовому счету 04 ведите в карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051):

в разрезе видов поступлений (выплат), по которым на балансе учреждения учитывалась задолженность дебиторов;
по дебиторам (должникам) – с указанием полного наименования, а также иных реквизитов, необходимых для определения дебитора в целях возможного взыскания задолженности.

Такой порядок изложен в пункте 340 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Порядок отражения в учете операций по списанию с балансового учета задолженности неплатежеспособных дебиторов в учете бюджетных учреждений:

Списание нереальной к взысканию задолженности отразите на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833) следующими проводками.

№	Содержание операции	Дебет счета	Кредит счета
В части задолженности по доходам^<4>:
1.	Списана нереальная к взысканию задолженность по доходам от реализации товаров, готовой продукции, работ и услуг с одновременным принятием ее на забаланс	0.401.10.173	0.205.XX.660
		Увеличение забалансового счета 04
2.	Списана нереальная к взысканию задолженность по доходам от реализации имущества (кроме товаров и готовой продукции) с одновременным принятием ее на забаланс	0.401.10.173	0.209.83.660
		Увеличение забалансового счета 04
3.	Списана нереальная к взысканию задолженность по займам, ссудам с одновременным принятием ее на забаланс^<5>	0.401.10.173	0.207.XX.640
		Увеличение забалансового счета 04
В части задолженности по расходам^<4>:
1.	Списана нереальная к взысканию задолженность по выданным авансам с одновременным принятием ее на забаланс	0.401.20.273	0.206.XX.660 ^<6>
		Увеличение забалансового счета 04
2.	Списана нереальная к взысканию задолженность подотчетных лиц с одновременным принятием ее на забаланс	0.401.20.273	0.208.XX.660 ^<6>
		Увеличение забалансового счета 04
В части задолженности по ущербу и иным доходам^<4>:
1.	Списана задолженность по ущербу имуществу в связи с признанием виновного лица неплатежеспособным с одновременным принятием ее на забаланс	0.401.10.173	0.209.7X.660
		Увеличение забалансового счета 04
2.	Списана задолженность в связи с признанием виновного лица неплатежеспособным по недостачам (с одновременным принятием ее на забаланс):
	– денежных средств;	0.401.10.173	0.209.81.660
		Увеличение забалансового счета 04
	– иных финансовых активов (в т. ч. денежных документов)	0.401.10.173	0.209.82.660
		Увеличение забалансового счета 04
3.	Списана нереальная к взысканию задолженность по компенсации затрат с одновременным принятием ее на забаланс	0.401.10.173	0.209.30.660
		Увеличение забалансового счета 04
4.	Списана нереальная к взысканию задолженность по суммам принудительного изъятия с одновременным принятием ее на забаланс	0.401.10.173	0.209.40.660
		Увеличение забалансового счета 04
5.	Списана нереальная к взысканию задолженность по иным доходам с одновременным принятием ее на забаланс	0.401.10.173	0.209.83.660
		Увеличение забалансового счета 04
Х – аналитический код вида синтетического счета объекта учета. ХХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета. ^<4> Если должник ликвидирован или умер, то отражать задолженность на счете 04 не нужно. ^<5> Минфин России придерживается мнения о неправомерности предоставления бюджетными учреждениями займов.

Скачать:
DOCX 19 КБ
Версия для печати

О службе
Основные показатели деятельности
Бюджетный учет
Учет и отчетность
Бюджетный учет
Порядок отражения в учете просроченной дебиторской задолженности